Знакомимся с системами налогообложения!

Что такое система налогообложения?

Часто приходится слышать от предпринимателей вопрос, как надо платить налоги, когда, сколько. Другие вообще не задаются этим вопросом в процессе регистрации компании, рассчитывая на то, что доходы будут не скоро после открытия, а соответственно и вопросы налогообложения пока можно отложить. Но вопросы налогообложения связаны не только с уплатой налога, но и порядком сдачи отчетности к определенному сроку, собственно самим порядком перехода на определенному систему налогообложения. В общем все эти вопросы надо рассматривать в комплексе, как систему, и делать это еще на этапе регистрации бизнеса, а не после. Итак по порядку…

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству.

Система налогообложения, режим налогообложения, вид или тип налогообложения — это все одно и тоже.

Чем отличаются системы налогообложения?

Для каждой системы налогообложения предусмотрены свои налоги. Каждый налог, в свою очередь, определяется рядом параметров:

• объект налогообложения – прибыль, доход или иная характеристика, при появлении которой возникает обязанность платить налог;
• налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения;
• налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
• налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
  порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

Каждый из этих параметров будем рассматривать в дальнейшем применительно к определенному налогу.

Какие системы налогообложения бывают?
Среди всех вышеуказанных параметров принципиальными для выбора налогообложения на мой взгляд являются два — это налоговая база и налоговая ставка. Их произведение — это собственно сумма налога в казну государства. Предлагаю в этом контексте кратко и по существу рассмотреть следующие системы налогообложения.

• ОСН Общая система налогообложения.
  Наиболее сложная система для учета и наибольшая налоговая нагрузка — основные налоги: НДС 20% и налог на прибыль 20% (для ООО)/НДФЛ 13% (для ИП). Выбирается в основном для работы с заказчиками – юр. лицами, которым нужен “входной” НДС к вычету (т.е. цель – сохранить клиента), либо крупными организациями, чья выручка превышает установленный законом лимит (ежегодно корректируется). Образно говоря, данная система часто выбирается от безысходности и невозможности применения других систем налогообложения.
• УСН 6% (упрощенная система Доходы).
  Одна из наиболее простых систем учета, рекомендуется для организаций и ИП, у которых незначительная доля расходов по отношению к доходам, либо данные расходы нельзя принять к учету и документально подтвердить. Также может быть выгодна для организаций, чей фонд заработной платы позволяет уменьшать данный налог за счет страховых взносов (но не более чем наполовину). В ряде случаев данную систему выбирают исходя из минимальной трудоемкости по ведению учета. Рассчитывается как общая сумма полученного дохода умноженная на ставку 6%, минус вычеты по страховым взносам.
• УСН (от 5 до 15%) (упрощенная система “доходы минус расходы”).
  Рекомендуется для организаций и ИП, имеющих значительную долю, принимаемых к учету и документально подтвержденных расходов (более 60% от доходов) или если точнее, когда выполняется неравенство: (Доходы-Расходы) х Ставку налога (от 5 до 15 — варьируется от региона)% < Доходы х 6% — Вычеты. Более сложный учет чем на УСН 6%, как правило, невозможен без использования специального ПО, например 1С, для корректного учета расходов. Также на данной системе нельзя заплатить налогов меньше 1% от выручки (минимальный налог).
• ПСН (патентная система).
  Только для индивидуальных предпринимателей и только для отдельных видов деятельности, подразумевает уплату фиксированной суммы, которая в том числе зависит от региона применения патента. Основные преимущества – простота учета (ведется только специальная книга доходов, какие-либо декларации отсутствуют), возможность не платить торговый сбор, льготный тариф страховых взносов (но не для всех видов деятельности, например, кроме торговли), недостаток – сумму патента нельзя уменьшить на сумму страховых взносов (за ИП и за работников).
• ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).
  Предусмотрен для организаций и ИП, чей доход от реализации произведенной им с/х продукции составляет не менее 70% от общего дохода и может быть очень выгодным режимом для данной категории с/х производителей. Расчет налоговой базы схож с УСН Доходы минус Расходы, считается аналогичным образом как доходы за вычетом расходов, но налоговая ставка фиксированная и составляет 6%. Для тех у кого сумма дохода больше определенной величины (в 2019 г. 90 млн), помимо ЕСХН обязаны платить еще и НДС, в этом случае данный режим становится уже не таким привлекательным.
• НПД (налог на профессиональный доход).

УСН, ПСН, ЕСХН, НПД — объединены в отдельную группу налогов под названием специальные налоговые режимы. Общий момент у этих систем —  это замена таких налогов как налог на прибыль организаций или налога на доходы физлиц, НДС и налог на имущество — одним специальным налогом.